원천징수의무자를 위한 연말정산 안내(국세청 최신자료)

원천징수의무자를 위한 연말정산 안내(국세청 최신자료)

원천징수의무자 연말정산 방법에 대해 국세청에서 자세하게 안내합니다.여기서 말하는 원천징수의무자란?

 

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원천징수의무자란?

 

근로소득 등 원천징수대상인 소득을 지급하는 자는 그 지급하는 금액에 대해 일정의 소득세액을 원천징수하여 그 징수일이 속하는 달의 다음 달 10일(반기별납부자는 반기 다음달 10일)까지 금융기관 등에 납부할 의무가 부여되어 있는 자를 말함

※ 원천징수의무자가 징수하여 납부할 세액을 납부하지 아니한 경우에는 그 세액은 원천징수의무자로부터 징수하며, 이때 원천징수 등 납부지연 가산세도 함께 징수합니다.

 

 

원천징수의무자를 위한 연말정산 안내 순서

 

 

01. 근로소득세 원천징수 및 연말정산

02. 연말정산 개요

03. 연말정산 시 회사가 근로자에게 받아야 하는 서류

04. 연말정산 전 비과세 근로소득 중점 확인사항

05. 연말정산 시 공제 증명서류 중점 확인사항

06. 원천징수의무자를 위한 연말정산 서비스

07. 연말정산 후 원천징수의무자의 서류제출 의무

08. 원천징수의무자의 연말정산 유형별 업무 절차

09. 2023년 귀속 연말정산 개정세법 요약

10. 근로소득 과세표준 및 세액계산

11. 지급명세서 전자제출 유의사항

12. 더 궁금한 연말정산! 어디서 해결하나요?

 

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01. 근로소득세 원천징수 및 연말정산

 

 

매월 근로자에게 급여 지급 시 근로소득세를 어떤 기준으로 징수하여 납부하나요?

회사(월별납부자)는 근로소득 간이세액표를 기준으로 소속 근로자들에게 근로 소득세를 징수하여 다음달 10일까지 금융기관 등에 납부합니다.

※ 반기별납부자는 상반기(1월~6월)에 원천징수한 근로소득세를 7월 10일까지, 하반기(7월~12월)에 원천징수한 근로소득세는 다음 연도 1월 10일까지 납부하여야 함

 

간이세액표는 원천징수의무자(회사)가 근로자에게 매월 급여를 지급하는 때에 원천징수해야 하는 세액을 급여수즌 및 공제대상 가족수별로 계산하여 산정한 표입니다.

 

매월 원천징수하는 근로소득세를 무조건 간이세액표에 따라 징수하여야 하나요?

- 매월 근로자에게 근로소득을 지급시 반드시 근로소득 간이세액표에 따라 원천징수하여야 하므로 원천징수으미ㅜ자가 임의적으로 매월 일정액을 원천징수 할 수 없습니다.

* 간이세액표 보다 소득세를 임의적으로 적게 원천징수한 경우 차액을 추가 납부해야 하며, 이 경우 원천징수 등 납부지연 가산세를 부담해야 합니다.

 

- 연말정산 결과 환급금 및 추가납부액의 규모에 따라 근로소득자가 매월 납부할 소득세를 간이세액표 금액의 80%, 100%, 120%, 중 선택이 가능하므로 신청에 따라 매월 근로소득세를 원천징수하면 됩니다.(선택이 없을 경우 간이세액표 금액의 100% 적용)

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2. 연말정산 개요

 

원천징수의무자는 근로소득 등 지급일이 속하는 과세기간에 대해 연말정산하고, 다음 연도 3월 10일까지 정산한 내용에 대해 신고/납부하여야 하며, 근로소득지급명세서도 해당 과세기간의 다음 연도 3월 10일까지 제출해야 합니다.

 

연말정산 주요 일정입니다. 근로자와 회사로 구분해서 일정을 안내하고 있으니 담당자께서는 참고하시서 일정을 계획하시면 되겠습니다. ※ 해당 일정은 회사 사정에 따라 달라질 수 있습니다.

 

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3. 연말정산 시 회사가 근로자에게 받아야 하는 서류

 

주민등록등본(가족관계 미 확인시 가족관계증명서), 소득세액공제 증멍서류(간소화 자료 및 영수증 수집 자료), 소득세액공제 신고서, 소득세액공제신고서 부속서류로는 연금저축 등 소득세액공제명세서, 월세액 거주자간 주택 임차차입금 원리금 상환액 소득세액공제 명세서, 의료지급명세서, 장애인 증명서 등, 기부금명세서(기부금영수증), 신용카드 등 소득공제 신청서, 전근무지가 있는 경우는 근로소득원천징수영수증, 소득자별 근로소득원천징수부가 필요합니다. 회사는 근로자가 소득세액공제신고서 및 소득/세액공제 증명서류를 제출하지 아니한 경우, 근로자 본인에 대한 기본공제 및 표준세액공제(13만원)만 적용하여 연말정산 합니다.

 

 

연말정산 기초서류인 소득/세액공제 증명서류 수집 안내

- 회사는 근로자에게 국세청 홈택스 연말정산간소화 서비스를 통해 소득세액공제 증명서류를 수집할 수 있도록 안내합니다.

> 연말정산 간소화서비스 개통 : 2023. 1.15. 부터 서비스 가능

 

- 영수증 제출기관이 연말정산간소화에 제출하지 않은 증명서류는 해당 영수증 발급 기관에서 직접 수집할 수 있도록 안내합니다.

 

- 영수증 제출기관이 연말정산간소화에 제출하지 않은 증명서류는 해당 영수증 발급 기관에서 직접 수집할 수 있도록 안내합니다.

 

부양가족 수에 따라 결정세액이 없는 자는 인정공제 가능 가족수에 따라 차이가 있는데 연간 총급여액을 기준으로 독신(본인) 1,408만원 이하, 2인 가족(본인, 배우자) 1,623만원 이하, 3인가족(본인, 배우자, 자) 2,499만원 이하, 4인 가족(본인, 배우자, 자2) 3,376만원 이하 입니다.

 

회사는 부양가족의 인적공제, 4대보험료, 자녀세액공제, 표준세액공제만으로 결정세액이 근로자에게 별도의 공제 증명서류 제출을 요청할 필요가 없습니다. 다만, 인적공제 증명서류인 주민등록표등본 등은 필요합니다.

 

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4. 연말정산 전 비과세 근로소득 중점 확인사항

 

 

중점 확인사항(잘못 적용한 사례 참고)

 

[국외근로소득]

 국외에서 근로를 제공하고 받은 급여 중 월 100만원 비과세(원양어업 선박, 국외항행 선박, 국외 등의 건설현장 근로자는 월 300만원 이내의 금액)

 

잘못적용된 사례

- 국외에서 인사, 회계 등 지원업무를 수행하는 지원에 대해서 월 100만원까지 비과세를 적용해야하나 월 300만원을 비과세 적용한 경우

- 해외 연수 등 일시 출국 직원에 대해 비과세를 적용한 경우

 

 

[연구보조비 / 연구활동비]

 학교의 교원, 특정연구기관육성법 등의 적용을 받는 연구기관, 중소기업 또는 벤처기업의 기업부설연구소 똔느 연구개발전담부서에서 연구활동에 종사하는 직원이 받는 연구보조비 등

 

[학자금 / 자녀교육비]

 직원에게 지급하는 학자금 및 자녀교육비 지원액

 

[생산직근로자 야간근로수당 등]

 생산직 및 그 관련직에 종사하는 근로자로서 월정액급여 210만원 이하이고 직전 과세기간의 총급여액이 3,000만원 이하인 근로자가 연장근로, 야간근로 또는 휴일근로를 제공하고 받는 급여에 대해 연 240만원(광산, 일용근로자는 전액)까지 비과세

 

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5. 연말정산 시 공제 증명서류 중점 확인사항

 

※ 특히, 수동발급 공제 증명서류의 경우 중복공제, 주택자금공제 등의 과다공제를 주의하세요.

 

[인적공제]

 해당과세기간에 새로이 기본공제대상 부양가족 신청시 중복공제 및 연간 소득금액 100만원(근로소득만 있는 자는 총급여 500만원) 초과 여부를 근로자에게 직접 확인

 

해당 과세기간 개시일(1.1.) 전 사망자, 국외이주자는 기본공제 대상자가아님

 

 

[주택자금공제]

거주자(개인)간 주택임차차입금 원리금상환액 공제

- 주민등록표등본을 통해 과세기간 종료일 현재 세대주(세대원 가능) 여부 확인

- 임대차계약서 사본 및 금전소비대차계약서 사본을 통해 임대차계약서의 입주일과 주민등록표등본의 전입일 중 빠른 날부터 전후 1개월 이내 차입한 자금인지 확인

 

장기주택저당차입금 이자상환액 공제

- 주민등록표등본을 통해 과세기간 종료일 현재 세대주(세대원 가능) 여부확인

- 등기부등본, 대출계약서 사본 등을 제출받아 주택의 근로자 본인 소유 확인

- 국민주택규모 여부(2023년 이전 차입분) 확인

- 등기접수일로부터 3개월 이내 차입 및 저당 확인

- 대출 계약기간이 10년 또는 15년 이상인지, 대출조건(비거치식, 고정금리 등) 확인

- 취득 시 기준시가 5억원 이하(2023년 이전 3억원, 2014년~2018년 4억원)인지 확인

- 과세기간 종료일 현재 2주택 보유 여부

 

 

[주택마련 저축공제]

- 주민등록표등본 상 과세기간 종료일 현재 세대주 여부 확인

- 장기주택마련저축을 소득공제 신청하였는지 확인(장기주택마련저축은 2013년부터 소득공제 대상에서 제외됨)

 

[신용카드 소득공제]

- 기본공제대상자인 형제자매의 신용카드 등 사용금액을 제외하였는지 확인

- 연간소득금액이 100만원(근로소득만 있는 자는 총급여 500만원)을 초과한 배우자 등의 신용카드 등 사용금액을 제외하였는지 확인

 

[연금계좌 세액공제]

 개인연금저축 납입액을 연금계좌세액공제 항목으로 잘못 신청하였는지 확인

 

[보험료 세액공제]

 보장성보험료의 경우 피보험자가 기본공제대상인지 여부 확인

 

[의료비 세액공제]

- 기본공제대상자인 직계존비속 등의 의료비를 근로자 본인이 직접부담해야 함

- 사내근로복지기금 보험회사(실손보험금), 국민건강보험공단 등에서 보전받은 의료비를 제외하였는지 여부 확인(근로자 본인이 직접 부담하지 않은 의료비는 공제대상이 아님)

 

[교육비 세액공제]

- 자녀 학원비는 취학 전(입학연도 1월~2월까지)에 지출한 경우 공제가능

- 대학원 교육비는 근로자 본인을 위해 지출한 것인지 확인(자녀를 위해 지출한 대학원 교육비는 공제대상이 아님)

- 비과세 학자금을 지원받는 경우 교육비 공제대상에서 제외하였는지 확인

- 사내근로복지기금에서 지원한 교육비(과세제외)를 제외하였는지 확인

 

[기부금 세액공제]

- 정치자금 기부금, 고항샤랑기부금의 경우 근로자 본인 명의의 기부금 영수증인지 확인

- 수동  제출 기부금영수증 상 일련번호 유무 확인 : 일련번호가 없는 기부금영수증의 경우 공제대상에 해당하지 않을 가능성이 높음

- 기부금단체가 작격 단체에 해당하는지 영수증에 기재된 근거법령을 통해 확인

 

[월세액 세액공제]

- 주민등록표등본을 통해 과세기간 종료일 현재 세대주(세대원 가능) 여부 확인

- 월세액 세액공제 신청 근로자 또는 기본공제 대상자가 임대차계약서 상 계약자인지 여부 확인

- 주민등록표등본 상 주소지와 임대차계약서 상 주소지가 동일한지 여부 확인

※ 월세액 세액공제 명세사 서식2. 임대차 계약서상 주소지, 계약기간 등 내역을 정확히 기재하여야 함에 유의

 

※ 원천징수 등 납부지연가산세

 원천징수의무자가 징수하여 납부할 세액을 납부기한까지 납부하지 않거나, 과소하게 납부한 경우에는 미납부세액 또는 과소납부세액의 10%를 한도로 가산세를 부담

 

 

 

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6. 원천징수의무자를 위한 연말정산 서비스

 

 

원천징수 종합안내 홈페이지 운영

연말정산 뿐만 아니라 금융소득, 사업소득 등 원천징수 전 분야에 대한 정보를 제공

 

연말정산 관련 책자 및 동영상 등 제공

연말정산과 관련하여 원천징수 실무자가 참고할 수 있는 책자팡리 및 동영상 등을 제공

- 원천징수의무자를 위한 연말정산 신고안내 책자, 원천징수이행상황신고서 작성방법

- 연말정산 신고안내 해설 동영상

 

연말정산 신고안내 교육('23년 12월~'24년 2월)

회사의 연말정산 실무자 대상으로 세무서에서 실시하던 연말정산 교육을 유튜브 동영상 자료로 대체

 

홈택스 지급명세서 작성프로그램 제공

영세 사업자가 연말정산 업무를 홈택스에서 전산처리 할 수 있도록 지급명세서 직접 작성 프로그램 서비스 제공

 

편리한 연말정산 서비스(간편제출)

근로자는 소득, 세액신고서와 간소화자료를 홈택스를 통해 회사에 온라인으로 제출 할 수 있으며, 회사 등은 이를 활용하여 간편하게 연말정산하고 지급명세서를 제출 할 수 있음

 

 

 

원천징수의무자 신청에 의한 원천세 반기별 납부제도 운영

직전 과세기간(신규사업자는 신청일이 속하는 반기)의 상시 고용인원이 20명 이하인 사업자는 신청(매년 6월, 12월)에 의해 반기별로 원천세 신고, 납부 가능

 

 

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7. 연말정산 후 원천징수의무자의 서류제출 의무

 

[원천징수이행상황신고서/원천징수세액환급 신청서]

 

[근로소득지급명세서]

 

[기부금명세서]

 

[의료비지급명세서]

 

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8. 원천징수의무자의 연말정산 유형별 업무절차

 

 

회사의 전산 및 업무환경 등을 고려하여 연말정산 방법을 합리적으로 선택,아래 유형4,5,6,은 편리한 연말정산 서비스를 이용하는 회사가 이용 가능

 

[근로자] : 연말정산간소화 서비스(소득/세액공제 증명자료)

[근로자 + 원천징수의무자] 연말정산일괄제공 서비스

[근로자 + 원천징수의무자] 편리한 연말정산 서비스(원천징수의무자 : 근로자 기초자료 등록)

 

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9. 2023년 귀속 연말정산 개정세법 요약

 

 

2022년도는 아래 표를 참고해주시고 2023년 내용을 참고해주세요.

 

[식대 비과세 한도확대]

 비과세 한도 확대 월 10만원 이하 > 월20만원 이하, 월10만원 이하 > 월 20만원 이하

 

[소득세 과세표준 구간조정]

과세표준 조정

1,400만원 이하 6%, 1,400만원~5,000만원 이하 15%, 5,000만원~8,800만원 이하 24%, 8,800만원~1.5억원 이하 35%, 1.5억원~3억원 이하 38%, 3억원~5억원 이하 40%, 5억원~10억원 이하42%, 10억원 초과 45%

 

[근로소득 세액공제 한도축소]

 공제율 상향 적용 연장

 

[연금계좌  세제혜택 확대]

세액공제 대상 납입한도 학대 및 종합소득금액 기준 합리화 연금저축 납입한도 등 900만원 600만원으로 통일 세액공제율은 500만원 이하 초과 상관없이 15% 동일, 연금소득 1,200만원 초과 시에도 분리과세 선택 가능, 종합과세 또는 15% 분리과세

 

[자녀세액 공제대상 연령조정]

공제대상 연령조정 만7세 이상 > 만8세 이상

※ 2022.1월부터 아동수당 지급 연령이 만6세 이하 > 만 7세 이하로 확대되는 점을 감안

 

교육비 세액공제 대상 확대, 대학입합전형료, 수능응시료 추가

 

[세액공제 대상 회비에 회계공시 요건 신설]

일반기부금에 해당하는 조호 회비에 회계공시 요건 신설

아래 요건을 충족하는 노동조하벵 가입한 사람이 납부한 회비

- 아래의 노동조합이 조합법 시행령이 정하는 공시 시스템에 직전 회계연도의 결산 결과가 공표되었을 것

a. 조합비를 직접 납부받은 노동조합(조합원 수 1,000명 이상으로 한정)

b. 규약 등에 따라 1이 납부받은 회비를 재원으로 하는 교부금을 받은 노동조합(단위 노동조합, 산하조직, 연합단체)

 

[노조 회계 공시 결과확인, 통보절차 신설]

노조 회계공시 결과 확인 통보 절차

1. 고용노동부장관은 공개시스템에 공시된 내용이 적정하게 이루어 졌는지를 확인

2. 확인 결과를 조합원 및 원천징수 의무자가 공시시스템에서 열람 할 수 있도록 하고, 공시결과 명세서를 국세청장에게 제출

 

[지급명세서 제출대상 확대]

제출면제대상 조정<삭제>

 

[연말정산 간소화자료 제출범위 확대]

 제출범위 확대, 고용보험법에 따라 근로자가 부담하는 보험료

 

[근로소득 간이세액표 조정]

 소득세 과표구간 및 근로소득세액 공제 한도 조정 반영

 

[특례기부금 대상에 한국장학재단 추가]

한국장학재단 설립 등에 관한 법류에 따른 한국장학재단에 대한 기부금 추가

 

[내국인 우수인력 국내복귀자 소득세 감면 기간 확대 및 적용기한 연장]

10년간 50%, 2025.12.31까지 연장

 

[중소기업 취업자에 대한 소득세 감면한도 확대]

10년간 50% 2025.12.31 연장

 

[중소기업 취업자에 대한 소득세 감면한도 확대]

감면한도 연간 200만원 확대

 

[월세세액 공제확대]

세액공제율 상향 및 대상 주택기준 완화

- 월세액의 15% 또는 17%, 총급여 5,500만원 또는 종합소득금액 4,500만원 이하자,

국민주택규모(85제곱미터) 이하 또는 기준 시가 4억원 이하

 

[스톡옵션 세제지원 강화]

비과세 한도 상향 및 분할납부 특례 대상 확대

- 비과세 한도 상향은 연간 5천만원에서 2억원 누적한도 5억원 근로자가 해당 벤처기업으로부터 받은 스톡옵션 행사이익의 누계액

- 분할납부 대상에 코스피, 코스닥상장 벤처기업 스톡옵션 행사이익 포함

 

[ 벤처기업 스톡옵션 과세이연 특례명확화]

대상, 요건 및 특례배제 사유 명확화

- 행사 시점에 벤처기업이 아닌 경우도 포함

스톡옵션 행사로 취득한 주식만을 거래하는 전용계좌 개설

- 번용계좌 요건 미충족 

※ 전용계좌 요건을 미충족한 날에 행사차익이 귀속된 것으로 보아 과세

 

[고향사랑 기부금에 대한 세액 공제 신설]

고향사랑 기부금에 대한 세액공제

- (대상) 거주자가 고향사랑 기부금에 관한 법률에 따라 지방자치단체에 기부한 금액(연간 한도 500만원)

- 10만원 이하 금액 : 110분의 100

- 10만원 초과 금액 : 100분의 15(사업자의 경우, 이월결손금을 뺀 소득금액의 범위에서 손금 산입)

 

[주택청약종합 저축에 대한 소득공제 적용기한 연장]

적용기한 연장 적용기한은 2025.12.31

 

[신용카드 등 사용금액 소득공제 지원 강화]

전통시장 및 문화비 사용분 공제율 상향

신용카드 15%, 현금영수증/체크카드 305, 도서/공연/미술관/박물관/영화관람료 등 40%, 전통시장 50%, 대중교통 80%

 

[청년형 장기펀드 소득공제 전환가입 허용 등]

펀드 간 전환가입 허용 및 적용기한 연장

다만, 다른 청년형 장기펀드로전환 가입 후 보유기간 합계가 3년 초과 시 추징 제외

* 기존 청년형 장기펀드 해지 후 해지 금액 전액을 다른 청년형 장기펀드에 납입 적용기한 '24.12.31

 

[벤처투자 조합 등 출자에 대한 과세특례 적용대상에 민간벤처 모펀드 출자 추가]

적용대상 추가 민간재간접벤처투자조합에 출자

 

[자녀세액공제 대상 확대] 공제대상자 확대 손자녀를 공제대상자에 추가

 

[간이지급 명세서(거주자의 기타소득) 메월 제출 및 지급명세서 제출 면제 등]

인적용역 관련 기타소득 매월 제출

*소득자 인적사항, 지급금액 등 기재

(인적용역 관련 기타소득) 매월

 

간이지급명세서 제출 지급명세서 제출 면제

- (적용대상) 인적용역 관련 기타 소득

- (적용방법) 간이지급명세서(매월)를 모두 제출 시 지급명세서(연1회) 제출 면제

 

 

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10. 근로소득 과세표준 및 세액계산

 

 

[연간 근로소득]

고용관계 또는 이와 유사한 계약에 의하여 근로를 제공하고 지급받는 모든 대가 등(다만, 일용근로소득 제외)

 

[(-)비과세소득]

- 실비변상적 성질의 급여 : 선원법에 의한 식료품, 일/숙직비 등, 월20만원 이내의 자기차량 운전 보조금(본인명의 임차차량 포함), 제복/제모/제화/특수분야 종사자의 수당, 천재지변으로 받은 급여 등

- 국외근로소득

- 생산직근로자가 받는 야간근로수당 등

- 연500만원 이하의 직무발명보상금

- 그 밖의 비과세 소득

 

[총급여액]

(=연간 근로소득 - 비과세소득)

※ 의료비/연금계좌/월세액 세액공제, 신용카드 등 소득공제 적용시 활용

 

[(-)근로소득공제]

총급여액 대비 근로소득공제금액(2,000만원 한도), 500만원 이하 총급여액의 70%, 500만원 초과 1,500만원 이하 350만원 + 500만원 초과액의 40%, 1,500만원 초과 4,500만원 이하 750만원 + 1,500만원 초과액의 15%, 4,500만원 초과 1억원 이하 1,200만원 + 4,500만원 초과액의 5%, 1억원 초과 1,475만원 초과액의 2%

 

[근로소득금액]

(=총급여액 - 근로소득공제)

※ 기부금, 벤처투자조합 출자, 소기업소상공인 소득공제 한도 적용시 활용

 

[(-)인적공제]

- 기본공제 : 본인, 배우자 및 생계를 같이하는 부양가족(연간 소득 금액 100만원 이하, 근로소득만 있는 경우 총급여 500만원 이하)에 대해 1인당 연 150만원 공제

 

- 나이요건(장애인은 나이요건 제한 없음)

직계존속 60세이상, 직계비손 20세 이하, 형제자매 20세이하 60세 이상, 위탁아동 6개월 이상 양육, 수급자 제한없음

 

- 추가공제 : 기본공제대상자가 다음에 해당하는 경우 추가로 공제

공제대상 공제금액으로 경로우대(70세 이상) 100만원, 장애인 200만원, 부녀자(부양/기혼) 50만원, 한부모 100만원, 한부모 공제와 부녖공제는 모두 해당하는 경우 한부모공제만 적용

 

- (-) 연금보험료 공제

공적연금(국민연금, 공무원연금 등)의 본인 부담금 : 전액공제

 

[(-) 특별소득 공제]

- 보험료 공제 : 국민건강보험료 / 고용보험료 / 누인장기오양보험료 전액

- 주택자금공제

① 주택임차차입금 원리금상환액 공제(주택마련저축공제와 합하여 연 400만원 한도), 무주택 세대의 세대주(세대주가 공제받지 않는 경우 세대원 포함)인 근로자가 국민주택 규모의 주택(주거용 오피스텔 포함 : '13.8.13. 이후 지급분부터)을 임차하기 위해 차입한 금액의 원리금상환액의 40% 공제

 

② 주택마련저축공제 : 납입액의 40% 공제 청약저축, 주택청약종합저축(연 납입액 240만원 이하), 근로자주택마련저축(월 납입액 15만원 이하)

※ 장기주택마련저축은 2013년부터 소득공제 대상 아님

 

③ 장기주택저당차입금 이자상환액공제 아래표를 참고해주세요.

 

 

[(-) 그 밖의 소득공제]

- 개인연금저축 소득공제('00.12.31. 이전 가입) 개인연금저축 납입액(연 72만원 한도)의 40% 공제

- 소기업, 소상공인 공제부금 소득공제(중소기업중앙회에서 운영하는 노란우산공제) 4천만원 이하 500만원, 4천만원~1억원 300만원, 1억원 초과 200만원, 2016년 이후 가입분부터 총급여액 7천만원 이하인 법인대표자의 경우 소득공제 가능

 

- 벤처투자조합 출자 등에 대한 소득공제

중소기업자조합, 벤처기업 등에 투자 시 출자/투자일이 속하는 과세연도에서 공제(공제시기 변경 신청시 출자 또는 투자 후 2년이 되는 날이 속하는 과세연도까지 1과세연도를 선택하여 공제)

 

[(-) 그 밖의 소득공제]

- 신용카드 등 사용금액 소득공제

- 우리사주조합출연금 소득공제

- 고용유지 중소기업 근로자 소득공제(연 1,000만원 한도)

- 장기집합투자증권저축 소득공제(최대 240만원 공제)

- 청년형 장기집합투자증권저축 소득공제(최대 240만원 공제)

 

[(+) 소득공제 종합한도 초과액]

종합한도 대상 소득공제가 2,500만원을 초과하는 경우 초과금액을 과세표준에 합산

(종합한도 대상 소득공제 : 주택자금, 소기업, 소상공인 공제부금, 청약저축 등, 우리사주조합출연금, 신용카드, 벤처투자조합 드(공제율 30, 50, 70 100% 적용분 제외), 장기집합투자증권저축

 

[과세표준]

(= 근로소득금액 - 인적공제 - 연금보험료 공제 - 특별소득공제 - 그밖의 소득공제 = 소득공제 종합한도 초과액)

 

[(x) 기본세율] / 산출세액은 과세표준에 기본세율을 적용하여 계산

 

 

[(-) 세액감면]

청년 중소기업 취업자 소득세 감면 : 15세 이상 34세 이하 청년이 감면대상 중소기업에 '23,12.31.까지 취업 시 5년(병역 이행 후 1년 내에 복직하는 경우 복직한 날부터 2년이 되는 날, 복직한 날이 최초 취업일부터 5년이 지나지 아니한 경우 최초 취업일부터 7년이 되는날) 간 90%(200만원 한도) 감면

 

[(-) 세액감면]

- 성과공유 중소기업의 경영성과급에 대한 소득세 감면

- 중소기업 핵심인력 성과보상기금 수령액 감면

- 내국인 우수 인력 국내복귀시 소득세 감면(10년간 50%)

- 정부간 협약에 따라 파견된 외국인의 소득세 감면

- 외국인 기술자 감면 : 10년간 50% 감면

- 조세조약의 교직자 조항에 따라 교사, 교수에 대한 감면

 

[(-) 세액공제]

- 근로소득세액공제 : 아래표를 참고해주세요.

※ 중소기업 취업자에 대한 소득세 감면시 근로소득세액공제

근로소득 세액공제액 x [1 - (중소기업 취업자 소득세 감면액 / 산출세액)]

 

- 자녀세액공제

기본공제대상 자녀(입양자, 위탁아동 포함) 및 손자녀로 8세이상 1명 15만원, 2명 30만원, 3명 이상은 30만원 + 2명 초과 1명당 30만원

출산/입양 : 첫째 30만원, 둘째 50만원, 셋째 이상 70만원

 

[(-) 세액공제]

- 연금계좌세액공제 : 퇴직연금, 연금저축 납입액의 12% 세액공제(총급여액 55백만원이 하는 15%), 개인종합자산관리계좌(isa) 만기시 연금계좌 전환금액의 10%에 해당하는 금액(300만원 한도)

* 연금계좌 : 연금저축계좌, 퇴직연금계좌[근로자퇴직급여보장법에 따른 확정기여형퇴직연금(dc형), 개인형퇴직연금(irp) 중소기업 퇴직연금, 과학기술인공제회법에 따른 퇴직연금]

 

- 특별세액공제

보험료 세액공제(12%, 장애인전용 15%), 의료비 세액공제(15%, 난임시시루비 30%, 미숙아/선천성이상아 20%), 총급여액의 3% 초과액이 공제대상, 교육비 세액공제(15%), 부양가족(나이 제한 없음), 장애인(소득 및 나이 제한 없음) 재활 특수교육비 전액 공제대상

 

 

 

[(-) 세액공제]

기부금 세액공제 : 유형별 공제한도 이내에서 기본공제대상자(나이제한 없음)인 배우자, 직계존속, 직계비속, 형제자매 등의 기부금액 합계액이 공제대상(단, 정치자금기부금과 고향사랑기부금, 우리사주조합기부금은 본인 지출분만 공제가능)

- 정치자금기부금 : 10만원 이하 100/110 세액공제, 10만원초과 3천만원 이하분 15%, 3천만원 초과분 25% 세액공제

- 고향사랑기부금 : 10만원 이하 100/110 세액공제, 10만원 초과 15% 세액공제

- 특례기부금, 우리사주조합기부금, 일반기부금 공제대상을 합하여 1천만원 이하분 15%, 1천만원 초과분 30% 세액공제

- 이월공제 허용 : 특례기부금(10년), 일반기부금(10년)

 

표준세액공제 : 특별소득공제, 특별세액공제, 월세액 세액공제 미신청 근로자에 적용

 

납세조합공제, 주택자금차입금이자세액공제, 외국납세액공제, 월세액공제 아래 표를 참고해주세요.

 

[걸정세액]

(= 산출세액 - 세액감면/세액공제)

* 외국인근로자 중 단일세율 적용신청자 =(총급여액 + 비과세 소득) x 19%

- 단일세율적용 신청자는 비과세, 공제/감면을 적용할 수 없음

- 외국인근로자는 대한민국 국적을 가지지 아니한 근로자를 말함

 

[(-)기납부세액]

주(현)근무지의 기납부세액과 종(전) 근무지의 결정세액의 합계액

 

[차감징수세액]

(=결정세액 - 기납부세액)

※ 결정세액 > 기납부세액 : 차액을 납부

결정세액 < 기납부세액 : 차액을 환급

 

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11. 지급명세서 전자제출 유의사항

 

 

- 동일한 소득의 지급명세서 전본제출에 대해 여러번 전송한 경우 최종 전송한 자료만 유효하게 제출된 자료로 인정합니다.

 - 홈택스로 제출하는 자료는 원천징수의무자 사업자번호와 제출자의 로그인 아이디로 제출 유효여부를 판단합니다.

 

 

- 총괄부서사용자는 부서사용자가 제출한 자료 목록을 볼 수 있고, 부서사용자가 제출한 자료를 취합해서 제출할 수 있습니다. 총괄부서 사용자가 자료를 제출하면 부서사용자가 제출한 자료는 제출 취소처리되고 총괄부서사용자가 제출한 자료만 유요한 자료로 남습니다.

 

- 제출기한이 경과한 지급명세서는 홈택스를 이용하여 제출할 수 없으며 서면이나 전산매체로 작성하여 관할세무서에 제출하여야 합니다.

 

- 이미 제출된 지급명세서를 삭제하려면 세금신고 삭제요청서를 작성하여 홈택스 또는 관할세무서에 제출하여야 합니다.

 

- 로그인 후 홈택스 창을 여러 개 띄워서 작업할 수 없습니다. 여러 창에서 동시에 작업하면 이미 입력된 데이터가 삭제될 수 있습니다.

- 본점사업자가 지점사업자의 지급명세서를 제출하려면 변환 방식으로 제출해야 합니다. A 레코드는 본점사업자번호를, B레코드에서는 지점사업자번호를 기재하여 제출하시면 됩니다.

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12. 더 궁금한 연말정산! 어디서 해결하나요?

 

 

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원천징수의무자를 위한 연말정산을 국세청 최신자료로 확인했습니다. 보다 자세한 내용은 국세청 홈택스에서 확인 가능합니다. 감사합니다.

 

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